Procédures de vérification et preuves

Les auditeurs utilisent différentes procédures d'audit pour tester les affirmations de la direction concernant les états financiers d'une entreprise. Les techniques utilisées dépendent de la force probante des éléments probants recherchés, des exigences des normes d'audit généralement acceptées et de la nature de la comptabilité à auditer. La compréhension de certaines procédures d'audit communes et de certains types de preuves d'audit peut vous aider à réduire l'incertitude parmi vos employés à la fin de l'audit de votre entreprise.

Observation

Les auditeurs cherchant à valider l'existence et, dans une certaine mesure, l'évaluation des immobilisations utilisent souvent l'observation dans le cadre de leurs procédures d'audit. Ils le font en observant physiquement les actifs de la société en bon état de fonctionnement. Étant donné que cette forme de preuve d'audit est générée par l'auditeur et non par l'entité auditée, l'observation est considérée comme une preuve solide de son existence. Cependant, étant donné que les auditeurs ne peuvent généralement dire que si un actif est sérieusement dilapidé, il n’est normalement considéré que comme une faible preuve permettant de tester l’évaluation.

Confirmation

Les comptes clients, la trésorerie et les autres investissements sont souvent testés via une confirmation par une tierce partie. Pour effectuer un test via confirmation, l'auditeur sélectionne les actifs dans les enregistrements comptables et envoie une demande de vérification du solde de l'actif par une tierce partie. La forme de confirmation la plus forte est la confirmation en blanc positive. Une confirmation vide en blanc demande à la tierce partie de déclarer le solde de l'actif du client à l'auditeur sans demander le solde enregistré par la société. Cela évite que la tierce partie accepte le solde déclaré par commodité.

Examen de la documentation

L'une des procédures d'audit les plus courantes est l'examen de la documentation. Cette procédure d'audit implique de demander une documentation justificative pour les transactions commerciales et de vérifier les entrées et les sorties de la documentation. Par exemple, pour vérifier le solde d'un emprunt que le client doit à une banque, l'auditeur demandera une copie du billet signé. Ce document indiquera au vérificateur les conditions du prêt, ainsi que le produit et les conditions de remboursement. L'auditeur peut ensuite rapprocher ces montants dans les relevés bancaires de l'entreprise, qui sont audités dans le cadre de procédures de trésorerie.

Enquête de gestion

L’enquête de la direction est l’une des formes les plus faibles de preuves d’audit. Une demande de la direction se produit lorsque l’auditeur demande simplement à la direction une transaction comptable. Bien que cette procédure d'audit ne soit pas appropriée en soi, elle est utile lorsqu'elle est utilisée avec d'autres procédures. Par exemple, les auditeurs utilisent souvent les demandes de renseignements de la direction pour en savoir plus sur les flux de transaction et les tests de contrôle interne de l'entreprise. Ces enquêtes sont ensuite corroborées par le fait que les auditeurs examinent des éléments probants plus convaincants. Toutefois, si les éléments de preuve supplémentaires ne corroborent pas les déclarations de la direction, les auditeurs doivent planifier des procédures supplémentaires.