Règles comptables pour la capitalisation des actifs

Le coût d'un actif ayant une durée de vie utile supérieure à un an peut être étalé sur une période de temps en utilisant l'amortissement. L'actif apparaîtra au bilan, et tout emprunt associé à l'achat constituera un passif également au bilan. Déterminer si un actif est un achat en capital dépend des règles de seuil d'achat définies par l'entreprise. L’amortissement est calculé selon l’une des méthodes généralement acceptées, qui repose sur une formule permettant de calculer la durée de vie utile estimée et la base de calcul des coûts.

Seuils d'actifs

En règle générale, les règles permettant de déterminer si un actif est capitalisé ou non sont basées sur le fait que l'actif aura une durée de vie utile supérieure à un an et que le coût de l'actif est supérieur au seuil défini par l'entreprise. Par exemple, une petite entreprise peut fixer un seuil de 500 dollars. Cela signifie que lorsque le coût d'un actif est de 500 $ ou plus, il ne s'agira pas d'une dépense mais d'un actif au bilan. La dépense sera sous forme d'amortissement.

Dépréciation

L'amortissement linéaire est la méthode la plus couramment utilisée pour réduire le montant d'un actif afin de tenir compte de son utilisation. La formule est le coût moins la valeur résiduelle divisée par la durée de vie utile.

De nombreuses entreprises conservent deux ensembles d’amortissements, l’un utilisant la formule linéaire et l’autre utilisant les directives de l’IRS en matière d’amortissement, qui correspond aux déclarations de revenus. Les tableaux d’amortissement sont disponibles dans la publication 946 sur IRS.gov. Vous pouvez également calculer l’amortissement vous-même, à condition de suivre la formule et de déduire l’amortissement de l’exercice précédent de la base avant de procéder au calcul.

Base de coût

La base de coûts pour un actif est le coût plus toutes les dépenses en immobilisations qui augmentent la valeur de l'actif. Par exemple, si une entreprise achète un immeuble pour 100 000 dollars puis dépense 50 000 dollars pour le réaménager, le coût de base est de 150 000 dollars. Il existe des règles qui déterminent si une dépense est vraiment une dépense en capital. Une dépense en capital doit améliorer ou prolonger la durée de vie utile de l'actif. Les dépenses qui maintiennent un actif en état de fonctionnement sont suivies comme des réparations et n'augmentent pas la base. Il est essentiel de conserver des registres précis de toutes les dépenses en immobilisations et des améliorations locatives, en particulier en ce qui concerne les biens immobiliers. Lorsque la propriété est vendue, l’incidence fiscale dépendra du coût de base.

Section 179 Déduction

L’IRS permet de déduire jusqu’à 250 000 $ du coût d’un actif dans l’année de son achat. Cette déduction remplace l'utilisation de la méthode d'amortissement linéaire. Il est possible de capitaliser pleinement un actif en un an au lieu d'attendre plusieurs années.