Où trouveriez-vous dans les états financiers de base des activités fiduciaires déclarées?

Le terme «activités fiduciaires» désigne des actifs qu'un gouvernement fédéral, étatique ou municipal administre pour des particuliers non fédéraux. Certains types d'activités fiduciaires comprennent le plan d'épargne Thrift, des fonds de fiducie indiens individuels et le Fonds fiduciaire indien d'Alaska. Le Comité consultatif des normes comptables fédérales (FASAB) définit des directives pour la déclaration des activités fiduciaires dans les états financiers.

Activités fiduciaires

Un conseiller financier agit parfois en tant que fiduciaire pour les titulaires de compte. Il prend des décisions concernant les avoirs financiers et les investissements pour le compte de ses clients. De la même manière, les gouvernements supervisent les investissements financiers pour le compte de groupes spéciaux tels que les Indiens, les employés non fédéraux et d'autres classes spéciales. Ces investissements prennent généralement la forme de fiducies ou de fonds spéciaux. L'agence gouvernementale supervise la croissance et la disposition de ces investissements. Malgré le rôle des entités dans la supervision des investissements, les normes FASAB exigent que les activités fiduciaires soient déclarées sans tenir compte des autres états financiers des entités gouvernementales.

Types d'activités

Certaines activités fiduciaires que peuvent rencontrer les comptables sont les investissements dans des obligations du Trésor ou d’autres titres, les entrées de fonds provenant de banques ou les dépôts du Trésor et les biens meubles. Il y a aussi des responsabilités fiduciaires. Ces passifs peuvent représenter des paiements aux bénéficiaires, des dépenses générées par des activités fiduciaires financées par des fonds fiduciaires et des distributions d’actifs. Les activités fiduciaires sont très proches de celles d’autres activités financières; Cependant, ils ne sont pas la principale fonction de l'entité gouvernementale qui supervise les activités.

Rapport d'activités fiduciaires

Étant donné que les activités fiduciaires ne contribuent pas à la santé financière globale de l'entité, le produit de la vente ne figure pas directement dans les états financiers de base, tels que le bilan ou le compte de résultat. Le compte rendu des activités fiduciaires est fait par notes. Les directives de la FASAB prévoient d’inclure deux notes au bilan. La première note doit expliquer aux réviseurs que les actifs provenant d’activités de fiduciaire ne sont pas à déclarer dans le bilan. La deuxième note expliquera la relation que les activités fiduciaires ont avec l'entité gouvernementale et les bénéficiaires des activités. Un calendrier financier doit accompagner la note. Ce tableau indique le solde de début et de fin des actifs générés par les activités fiduciaires.

Les exclusions

Il existe quelques exceptions aux directives de déclaration. Les trois exceptions définies par la FASAB sont les retenues sur la paie, les revenus non gagnés et les biens saisis. Les revenus générés par les saisies de chèques de paie ne nécessitent pas de note fiduciaire et doivent être inclus dans les revenus dans les états financiers. Tous les produits qui ne sont pas gagnés au moment de la présentation de l’information financière doivent être inclus dans la section Passif du rapport sur le solde et non sous forme de note. Saisir des biens ou des biens n’est pas considéré comme une activité fiduciaire et ne doit donc pas être déclaré comme tel.