Comment une réserve pour créances douteuses atteint-elle un état des résultats?

Les créances irrécouvrables sont des créances que les petites ou grandes entreprises ne peuvent pas recouvrer. La méthode de la provision est utilisée pour estimer les réserves de créance irrécouvrable, que les entreprises engagent parce que les clients ne peuvent parfois pas payer leurs factures à temps, voire pas du tout. Les provisions pour créances douteuses sont comptabilisées en charges dans le compte de résultat et en provision pour créances douteuses, qui est un compte de contrepartie qui réduit les créances au bilan.

Réserve basée sur les ventes

Les entreprises peuvent estimer les réserves de créances douteuses sur la base d’un pourcentage des ventes à crédit nettes, qui correspond aux ventes à crédit moins les rendements et les provisions. Ce pourcentage peut être basé sur l'expérience historique d'une entreprise en matière de créances irrécouvrables ou sur une moyenne du secteur. Les écritures de journal servant à enregistrer l’estimation de la réserve pour créances irrécouvrables doivent débiter les dépenses pour créances douteuses et l’allocation de crédit pour créances douteuses. Par exemple, si une entreprise réalise 100 000 USD de ventes à crédit nettes au cours d'une période comptable et que ses créances irrécouvrables représentent en moyenne 2% des ventes à crédit, la réserve pour créances douteuses est de 2 000 USD. Par conséquent, l’impact sur les profits et les pertes correspond à une réduction de 2 000 dollars du bénéfice net de la période comptable.

Réserve basée sur les créances

Les entreprises peuvent également estimer les réserves de créances douteuses à partir du solde de leurs comptes clients. La première étape consiste à trouver un solde final cible pour la provision pour créances douteuses, qui correspond à un pourcentage approprié du solde des comptes clients. Les écritures de journal permettant d’enregistrer l’estimation de la réserve pour créances irrécouvrables dans les livres doivent débiter les dépenses pour créances douteuses et l’allocation pour créances douteuses, après ajustement pour tenir compte du solde existant de la provision pour créances douteuses. Par exemple, si la provision pour créances douteuses a un solde créditeur de 500 dollars et que le solde final visé est de 3 000 dollars, la créance irrécouvrable est de 3 000 dollars moins 500 dollars, ou 2 500 dollars, soit la réduction nette du revenu net. Les entreprises peuvent également utiliser le classement chronologique des créances pour estimer les probabilités de ne pas recouvrer des créances en souffrance depuis différentes périodes. Les entreprises peuvent également affecter des facteurs de risque à des comptes individuels pour estimer les réserves pour créances douteuses.

Radiation de créances irrécouvrables

Dans la méthode des provisions, l’annulation des créances irrécouvrables n’a aucun effet sur le compte de résultat. Les écritures de journal permettant de supprimer la créance irrécupérable des livres consistent à débiter la catégorie de la provision pour créances douteuses, puis des comptes à recevoir, qui sont tous deux des comptes de bilan. Si une entreprise collecte sur un compte précédemment radié, le compte de résultat n’a également aucun effet. Annulez la radiation avec les écritures de journal qui débitent les comptes débiteurs et la provision pour créances douteuses, puis enregistrez le recouvrement de trésorerie en débitant le compte de caisse et en créditant les comptes débiteurs.

Considérations

Selon les principes comptables généralement acceptés, les entreprises doivent utiliser la méthode de la provision pour reporting. Toutefois, les entreprises doivent utiliser la méthode directe à des fins de déclaration fiscale. Dans la méthode directe, les entreprises débitent leurs comptes de dépenses pour créances douteuses et leurs comptes créditeurs uniquement s’ils sont certains qu’elles ne peuvent pas recouvrer des comptes particuliers. Il n'y a pas de réserve pour créances irrécouvrables dans la méthode directe.