Passif à long terme de type ballon en comptabilité

Les consommateurs sont plus susceptibles de contracter une dette de type ballon sous la forme d’hypothèques ballon. Si vous avez une hypothèque ballon, vous effectuez des versements mensuels relativement petits. À la fin de la période de remboursement, vous devez effectuer un paiement considérablement plus important pour rembourser la dette. Les entreprises empruntent fréquemment de l’argent qui est remboursé selon des conditions générales.

Passif à long terme

Les comptables distinguent les emprunts à court terme et à long terme des entreprises. Les passifs à court terme sont des dettes qui doivent être remboursées dans les 12 mois. Les passifs à long terme sont des dettes qui ne viendront pas à échéance avant au moins 12 mois. Les passifs à long terme prennent généralement la forme de billets ou d’obligations. Une note est essentiellement un prêt qui est remboursé en plusieurs versements. Le capital d'une obligation ne doit pas être remboursé jusqu'à la date d'échéance de l'obligation. Seuls les intérêts doivent être payés entre la date d'émission de l'obligation et sa date d'échéance.

Maturité du ballon

Toute obligation émise par une société ou un gouvernement dont l'échéance est supérieure à 12 mois peut être considérée comme un passif à long terme de type ballon, car le montant à payer pour la rembourser à l'échéance est sensiblement supérieur au paiement des intérêts intermédiaires. Les entreprises peuvent également emprunter de l'argent sous forme de billets pour lesquels le paiement final est plus important que les versements réguliers. Toutefois, le terme «maturité du ballon» est généralement réservé aux obligations en série. Une émission d’obligations en série est une émission dans laquelle une partie des obligations vient à échéance chaque année pendant plusieurs années. Par exemple, les obligations pourraient arriver à échéance après 10, 11 et 12 ans. Lorsque l’émission d’obligations en série est structurée de manière à ce qu’un nombre disproportionné d’obligations arrive à échéance au cours de la dernière année, on parle d’échéance ballon.

Bilan

Aux fins comptables, les intérêts sur un passif à long terme de type ballon sont considérés comme un passif à court terme et sont comptabilisés comme intérêts courus dans les livres de la société. Les intérêts accumulés figurent au bilan dans la liste des passifs courants. Le principal d'une dette de type ballon, telle qu'une obligation, est inscrit au bilan dans les passifs à long terme.

Considérations

Des accords de remboursement de type ballon pour les entreprises présentent des avantages et des inconvénients. En réduisant les paiements, une entreprise libère des liquidités pour l'expansion et réduit ses passifs courants. L'inconvénient est que l'entreprise sera éventuellement confrontée à une grosse dépense d'argent lorsque le montant du ballon arrivera à échéance. La solution adoptée par la plupart des entreprises consiste à créer un fonds d’amortissement bien avant la date d’échéance des obligations ou la date d’échéance du paiement forfaitaire d’un titre. Essentiellement, un fonds d'amortissement est une réserve d'argent mise de côté au fil du temps afin de disposer de suffisamment de liquidités pour effectuer le paiement forfaitaire dans les délais.