Créances irrécouvrables contre radiations

Selon les principes comptables généralement acceptés, les entreprises doivent estimer le montant des sommes qui leur sont dues par leurs clients et ne seront jamais payées, et en rendre compte dans leurs états financiers. Pour ce faire, ils prennent des dépenses pour créances irrécouvrables et effectuent des radiations. Une créance irrécouvrable prévoit des pertes futures, tandis qu'une radiation est une manoeuvre de comptabilité qui reconnaît simplement qu'une perte est survenue.

Prendre en compte les factures impayées

S'appuyant sur leur propre expérience, les dirigeants d'une entreprise devraient avoir une idée générale de la part des comptes clients de la société - les factures impayées de ses clients - qui resteront impayés. Les normes comptables exigent que les entreprises maintiennent une "provision" pour leur estimation de ces factures irrécouvrables.

Par exemple, si l'expérience de votre société vous indique que 1, 5% des comptes clients seront irrécouvrables et que le solde actuel de vos comptes clients est de 20 000 USD, vous devriez avoir une provision de 300 USD. Votre bilan indiquerait des créances de 20 000 $, compensées par la provision de 300 $, pour une "créance nette" de 19 700 $.

Frais de créances irrécouvrables

Lorsqu'une entreprise doit augmenter son allocation, elle le fait en enregistrant une dépense pour créances irrécouvrables pour le montant nécessaire. Par exemple, vous avez besoin d’une allocation de 300 dollars, mais vous n’avez actuellement engagé que 200 dollars. Vous comptabiliseriez une dépense pour créances irrécouvrables de 100 USD dans votre compte de résultat et augmenteriez l’allocation de 100 USD pour atteindre un nouveau total de 300 USD. Notez que vous enregistrez la dépense pour créances irrécouvrables - et par conséquent, réduisez vos bénéfices - uniquement en prévision des clients qui ne paient pas leurs factures.

Aucune dette n'a encore mal tourné. Ceci est conforme au principe comptable du conservatisme: une entreprise ne doit jamais surévaluer ses actifs et ne pas reconnaître que certaines factures des clients ne seront pas payées surestimerait la valeur des comptes clients, qui est un actif.

Radiations de dettes réelles

À un moment donné, une dette finira par se dégrader - un client échouera à payer une facture suffisamment longtemps pour que la société en vienne à la conclusion que le compte est irrécouvrable. Lorsque cela se produit, la société annule la dette. Par exemple, vous avez 20 000 $ de comptes débiteurs et une provision de 300 $, pour un montant net de 19 700 $. Vous déterminez qu'un client qui vous doit 180 $ ne paiera jamais.

Pour radier la dette, réduisez les comptes débiteurs et la provision du montant de la créance irrécouvrable - 180 $. Vous avez maintenant un solde débiteur de 19 820 $ et une provision de 120 $. Les débiteurs nets restent les mêmes: 19 700 $. La radiation n'affecte pas directement la rentabilité de votre entreprise car vous avez déjà "passé en charges" la créance irrécouvrable. Cependant, vous devrez peut-être engager une nouvelle dépense pour créances irrécouvrables pour reconstituer votre allocation.

Allocation trop petite

Il est possible de sous-estimer le montant de l’allocation que vous devez maintenir pour les comptes irrécouvrables. Il est également possible qu'une dette exceptionnellement lourde se détériore, dépassant de beaucoup l'allocation que vous avez mise de côté. Dans les deux cas, vous devrez peut-être radier un montant supérieur au solde actuel de votre allocation. Lorsque cela se produit, vous devez immédiatement enregistrer une dépense de créance irrécouvrable pour obtenir votre allocation «rattrapée», puis radier la créance irrécouvrable.