Conventions de limitation de la responsabilité du vérificateur
Une fraude comptable peut être commise même lorsque les investisseurs ont accès aux états financiers vérifiés. Lorsque les investisseurs découvrent qu'ils ont été victimes de fraude, ils se tournent souvent vers les tribunaux pour recouvrer leurs pertes et font souvent appel au cabinet d'audit en tant que défendeur. C'est pourquoi les énoncés d'hypothèses et les conditions restrictives que les auditeurs soumettent avec des lettres de mission et le rapport d'audit sont particulièrement importants pour les stratégies de défense des auditeurs.
Clause d'indemnisation
La plupart des accords relatifs à la responsabilité limitée des auditeurs figurent dans la lettre de mission, qui constitue le contrat entre l'auditeur et l'entreprise cliente concernant l'étendue des travaux à préparer. Les lettres de mission contiennent généralement des dispositions qui utilisent un langage large limitant les auditeurs à divers types de risques de responsabilité. Certaines conventions contiennent des clauses d'indemnisation stipulant que la société cliente doit indemniser l'auditeur pour les pertes résultant d'un litige avec une tierce partie. D'autres dispositions peuvent limiter le montant que l'auditeur peut devoir payer à une société cliente en cas de litige pour qu'il ne dépasse pas les honoraires d'audit perçus par l'auditeur. Quoi qu’il en soit, ces énoncés d’hypothèses et conditions restrictives contiennent de nombreuses dispositions générales destinées à protéger le vérificateur de tout l’éventail des risques de responsabilité potentiels.
Opinion de l'auditeur
Le langage utilisé dans les rapports d'audit indique aux clients que l'opinion de l'audit n'est que cela: une opinion sur le degré de conformité des états financiers préparés à un cadre comptable spécifique, souvent les principes comptables généralement reconnus, ou les PCGR. L'avis ne doit pas être utilisé ou présenté comme un fait, une certification ou une garantie. La direction de la société est responsable du contenu des états financiers audités de la société, qui sont audités conformément aux normes de l'American Institute of Certified Public Accountants. Ces règles sont applicables aux entreprises privées devant se conformer aux PCGR, et pas seulement aux entreprises publiques.
Fausses déclarations de la direction
En vertu de la règle 101 du code de déontologie de l'AICPA, l'AICPA a publié la décision d'éthique n ° 94 stipulant que l'indépendance de l'auditeur n'est pas compromise si la lettre de mission indemnise complètement l'auditeur lorsque la direction fausse en connaissance de cause les informations fournies. Cette décision s’applique aux entreprises privées, car la Securities and Exchange Commission interdit les accords d’indemnisation dans les lettres d’engagement de vérification. La décision en matière d'éthique 15 de la règle 101 appelle également à la résolution extrajudiciaire des litiges afin de résoudre les litiges antérieurs sans nuire à l'indépendance du vérificateur.
Plage de temps
L'AICPA prévoit de limiter les responsabilités de l'auditeur aux pertes subies spécifiquement pendant la période de l'audit. Cette disposition a pour double objectif d'isoler l'auditeur des réclamations formulées dans les années suivant l'audit et peut limiter la responsabilité avant la publication du rapport d'audit. L'un des résultats des accords de responsabilité limitée est que les auditeurs engagent des clients plus risqués après avoir obtenu une responsabilité limitée. Cela permet aux cabinets d'audit de facturer des frais plus élevés pour l'audit.