Partenariat allocation / dépense en planification fiscale

À l'instar des propriétaires uniques, les membres d'une société de personnes revendiquent le revenu ou les pertes de l'entreprise comme leurs propres pertes. Les sociétés de personnes divisent généralement leurs revenus en parts égales ou en fonction de leurs parts de propriété. Si un partenaire a engagé des dépenses plus importantes que les autres pour mettre en place le partenariat, ce partenaire peut cependant avoir droit à une allocation plus importante que les autres. Savoir comment les bénéfices et les dépenses de votre entreprise seront répartis facilitera la planification de vos impôts.

Allocation standard

Au lieu de tout accord contraire, les lois des États supposent généralement que les partenaires répartissent les gains et les pertes de manière égale. Si vous et vos partenaires avez un accord divisant la propriété de l'entreprise de manière inégale, la répartition peut également être inégale. Si vous possédez 40% du partenariat, vous pouvez prévoir recevoir 40% du gain ou de la perte pour l'année. Si vous avez une dépense exceptionnelle, telle que la contribution d'actifs à la société de personnes, vous avez droit à une plus grande part du produit lorsque l'actif est vendu.

Allocation spéciale

Si l'allocation des partenaires s'écarte de la formule de base, l'Internal Revenue Service considère qu'il s'agit d'une allocation spéciale et peut la soumettre à un examen plus approfondi en tant que possible esquive fiscale. Par exemple, l’allocation dans certains partenariats vise à fournir un abri fiscal; en attribuant la plupart des pertes à un partenaire en particulier, elle peut éliminer le revenu imposable d’autres sources, tandis que les autres partenaires subissent des pertes moins importantes. D'autres accords peuvent affecter une part plus importante du revenu de l'entreprise à des partenaires spécifiques car cela génère de meilleurs résultats fiscaux pour le groupe dans son ensemble.

Effet économique substantiel

Les règles fiscales fédérales stipulent qu'une allocation spéciale n'est acceptable que si elle a un impact économique substantiel sur les partenaires. Les critères permettant de déterminer si l’affectation des charges et des produits ont un tel effet sont complexes. L'un des tests est que si vous ou l'un de vos partenaires finit par être bien mieux loti après impôts en raison de la répartition et qu'aucun d'entre vous n'est sensiblement moins bien loti, la répartition n'est probablement pas légale.

Prestations de service

Une autre façon de répartir les dépenses de manière créative consiste à attribuer à un partenaire une allocation minimale de revenus d’entreprise, tout en le dédommageant généreusement des honoraires pour services rendus; ces frais deviennent alors une dépense qui réduit le revenu imposable total de votre société de personnes. Les règles selon lesquelles l'IRS acceptera cela sont strictes. Si le partenaire ne fait que fournir les services que vous attendez de lui, l'IRS peut interdire à votre entreprise de déduire les frais correspondant aux frais. Dans ce cas, les gains fiscaux seront minimes, le cas échéant.

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