Règles comptables sur les filiales

Les entreprises créent souvent des filiales lorsqu’elles acquièrent une autre entreprise ou qu’elles développent un secteur d’activité lié mais non essentiel à l’activité. Une filiale appartient en totalité ou en majorité à la société qui la revendique en tant que filiale. Les filiales sont des sociétés distinctes et, par conséquent, les règles comptables qui les régissent les traitent comme des entités distinctes, mais également comme faisant partie d'un tout agrégé.

Définition de la filiale

Une filiale est une division, un composant métier ou un secteur d'activité distinct de la société mère. La société mère détient la majorité, ou 50, 1% ou plus, des actions - actions, participations ou autres participations - dans la société. Par exemple, votre entreprise de construction d'intérieur peut posséder 100% d'une entreprise de services de bricoleur distincte. Votre entreprise de construction intérieure est la société mère et la société de services de bricolage en est la filiale.

Comptabilité autonome pour les filiales

Puisqu'une filiale est une société distincte, vous devez tenir des registres comptables distincts pour celle-ci. Votre filiale doit avoir ses propres comptes bancaires, états financiers, actifs et passifs. Vous devez suivre avec précision tout le personnel et les dépenses réparties entre la société mère et la filiale. Par exemple, si vous exploitez une entreprise de restauration en tant que filiale de votre restaurant, vous pouvez utiliser votre chef et vos aides de cuisine pour préparer les aliments. Vous pouvez également utiliser la cuisine du restaurant. Vous devez affecter le pourcentage applicable des salaires, des services publics, du loyer et des autres dépenses partagées à la filiale.

Livres subsidiaires - séparés

Votre société mère et votre filiale tiennent des jeux de livres séparés. Ces états financiers incluront souvent les ventes réalisées à la filiale ou les achats de la filiale par la filiale. En outre, votre société mère peut consentir un prêt à la filiale ou celle-ci peut transférer des actifs à la société mère. Les états financiers individuels rendent compte de toutes ces transactions.

États financiers consolidés

Pour présenter une image globale de l’ensemble de la société comme s’il s’agissait d’une seule entité, vous devez établir des états financiers consolidés. Pour ce faire, vous combinez les états financiers de votre société mère avec ceux de la filiale dans un jeu d'états financiers. Lorsque vous combinez les deux jeux d’enregistrements comptables, vous devez éliminer tous les chevauchements - tous les virements, paiements et prêts intersociétés. Vous faites cela parce qu’une entreprise ne peut pas se vendre à elle-même ni se contracter de prêts Conserver les transactions qui se chevauchent entraînerait un double comptage et une distorsion importante des données financières.

Processus de consolidation

Pour consolider votre société mère et votre filiale, utilisez une feuille de calcul pour le bilan et une autre pour le compte de résultat afin de supprimer les prêts, transferts et ventes intersociétés. Ensuite, ajoutez les bilans et soustrayez le rajustement; additionnez les comptes de résultats et soustrayez les ajustements. Les résultats finaux sont les états financiers consolidés.