Comptabilisation des contrats de construction selon la méthode du pourcentage d'achèvement
Les entrepreneurs en construction peuvent choisir parmi plusieurs méthodes de compte en fonction de leur taille et de la durée du contrat. Les grands entrepreneurs - ceux dont les recettes brutes annuelles dépassent 10 millions de dollars - utilisent généralement la méthode du pourcentage d'avancement, ou PCM, pour les contrats portant sur plusieurs années civiles, mais tout entrepreneur en construction peut choisir de l'utiliser.
Comptabilité d'exercice
La PCM est une forme de comptabilité d’exercice. Ce type de comptabilité tente de faire correspondre vos revenus aux coûts que vous engagez pour générer ces revenus. Cela contraste avec la comptabilité de caisse, dans laquelle vous enregistrez les coûts au moment du paiement et les revenus au moment de la réception. Le PCM est un ensemble de règles spéciales qui s'appliquent uniquement aux revenus. Lors de l'utilisation du PCM, vous utilisez des règles de comptabilité d'exercice pour comptabiliser les coûts des travaux et les dépenses associées lorsque vous livrez des articles ou des services, ou lorsque vous pouvez déterminer avec précision le montant de la dépense, selon la date la plus tardive. Vous pouvez choisir la méthode de comparaison des coûts ou la méthode de comparaison des travaux pour calculer et déclarer vos revenus dans le PCM.
Méthode de comparaison des coûts
Vous appliquez la méthode de comparaison des coûts sous PCM en divisant les coûts de travaux annuels déductibles d'un projet par le coût total estimé des travaux. Vous multipliez le prix total du contrat par ce pourcentage pour calculer votre revenu du projet pour l'année. Vous déclarez le montant calculé, qu'il corresponde ou non à votre revenu réel. Par exemple, si le 31 décembre, vous calculez le pourcentage des coûts totaux de votre travail que vous avez engagés dans l'année, multipliez le prix du contrat par ce pourcentage pour obtenir le revenu déclarable du travail pour l'année. Si le prix du contrat est de 1 million de dollars, entrez 300 000 $ de revenus provenant de l’emploi dans votre déclaration de revenus de l’année.
Méthode de comparaison de travail
Dans le cadre de la méthode de comparaison des travaux du PCM, vous calculez un facteur d’achèvement pour votre projet. Le facteur est le travail que vous avez accompli jusqu'à présent, divisé par le travail total requis, moins les revenus du projet que vous avez réalisés au cours des années précédentes. Par exemple, supposons qu'au cours de la première année, vous réalisiez 30% des travaux sur un contrat d'un million de dollars. Vous déclarez un revenu de 300 000 $ pour la première année. La deuxième année, vous menez votre projet à l’état d’achèvement des travaux à 75%. Votre revenu pour la deuxième année est de 750 000 $ moins 300 000 $, ou 450 000 $. L'Internal Revenue Service demande à un architecte ou à un ingénieur de certifier le facteur d'achèvement annuel, sinon vous devez fournir la "documentation appropriée".
Considérations
Le PCM peut être assez complexe et il accélère la comptabilisation des revenus - et des impôts - par rapport aux autres méthodes. Toutefois, selon l’IRS, c’est la méthode la plus précise que vous pouvez choisir pour déclarer un revenu, cela produit un revenu sur la durée du contrat, vous pouvez comptabiliser les pertes en fonction de la partie du contrat déjà réalisée et de la plupart des banques et sociétés de cautionnement. préférez le PCM. Vous pouvez choisir d'utiliser la méthode du contrat complet, dans laquelle vous ne déclarez aucun revenu jusqu'à la fin du travail. Cela vous permet de reporter le maximum d'impôts, mais cela signifie également que vous ne pouvez pas déduire les pertes liées au contrat tant que vous n'avez pas complété le contrat. Vous ne pouvez utiliser la méthode du contrat complété que si vous êtes un petit entrepreneur ou si le contrat concerne la construction de maisons.